{"id":3158,"date":"2015-03-03T11:00:26","date_gmt":"2015-03-03T11:00:26","guid":{"rendered":"https:\/\/www.economista.cat\/reforma-fiscal-entidades-sin-animo-de-lucro-versus-impuesto-sobre-sociedades\/"},"modified":"2025-07-31T09:03:20","modified_gmt":"2025-07-31T09:03:20","slug":"reforma-fiscal-entidades-sin-animo-de-lucro-versus-impuesto-sobre-sociedades","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.economista.cat\/es\/reforma-fiscal-entidades-sin-animo-de-lucro-versus-impuesto-sobre-sociedades\/","title":{"rendered":"Reforma fiscal: Entidades sin \u00e1nimo de lucro versus Impuesto sobre sociedades"},"content":{"rendered":"

Uno de los puntos m\u00e1s alarmantes de la reforma fiscal aprobada, en lo referente al Impuesto sobre sociedades<\/a>, es el que afecta a las Entidades sin \u00e1nimo de lucro, debido a que a partir del 2015 tienen la obligaci\u00f3n, TODAS, de presentar Impuesto sobre sociedades.<\/p>\n

 <\/p>\n

Empezamos para identificar las entidades sin \u00e1nimo de lucro.<\/h2>\n

El art\u00edculo 9 de la Ley 27\/2014 que regula el Impuesto sobre sociedades, regula las exenciones respeto el Impuesto, y nos encontramos con tres categor\u00edas de entidades sin \u00e1nimo de lucro con obligaciones diferentes:<\/p>\n

 <\/p>\n

1. Estar\u00e1n totalmente exentos del Impuesto:<\/strong><\/p>\n

a) El Estado, las Comunidades Aut\u00f3nomas y las entidades locales.<\/p>\n

b) Los organismos aut\u00f3nomos del Estado y entidades de derecho p\u00fablico de an\u00e1logo car\u00e1cter de las Comunidades Aut\u00f3nomas y de las entidades locales.<\/p>\n

c) El Banco de Espa\u00f1a, el Fondo de Garant\u00eda de Dep\u00f3sitos de Entidades de Cr\u00e9dito y los Fondos de garant\u00eda de inversiones.<\/p>\n

d) Las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social<\/a>.<\/p>\n

e) Y otros organismos p\u00fablicos\u2026\u2026.<\/p>\n

 <\/p>\n

2. Estar\u00e1n parcialmente exentas las entidades e instituciones sin \u00e1nimo de lucro que se los sea aplicable el r\u00e9gimen fiscal de entidades sin \u00e1nimo de lucro y de incentivos fiscal por el mecenazgo, regulado en la Ley 49\/2002.<\/strong><\/p>\n

Esta ley define en su art\u00edculo 2 las entidades sin \u00e1nimo de lucro, y en el art\u00edculo 3 qu\u00e9 requisitos tienen que cumplir para ser consideradas como tal:<\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 2:<\/p>\n

a) Las fundaciones.<\/p>\n

b) Las asociaciones declaradas de utilidad p\u00fablica.<\/p>\n

c) Las organizaciones no gubernamentales de desarrollo a que se refiere la Ley 23\/1998, de 7 de julio, de Cooperaci\u00f3n Internacional para el Desarrollo, siempre que tengan alguna de las formas jur\u00eddicas a que se refieren los p\u00e1rrafos anteriores.<\/p>\n

d) Las delegaciones de fundaciones extranjeras inscritas en el Registro de Fundaciones.<\/p>\n

e) Las federaciones deportivas espa\u00f1olas, las federaciones deportivas territoriales de \u00e1mbito auton\u00f3mico integradas en aquellas, el Comit\u00e9 Ol\u00edmpico Espa\u00f1ol y el Comit\u00e9 Paral\u00edmpico Espa\u00f1ol.<\/p>\n

f)Las federaciones y asociaciones de las entidades sin hasta lucrativos a que se refieren los p\u00e1rrafos anteriores.<\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 3:<\/p>\n

1. Que persigan finalidades de inter\u00e9s general, sea cual sea su naturaleza (humanitaria, cultural, profesional, cient\u00edfica\u2026\u2026\u2026)<\/p>\n

2. Que destinen a la realizaci\u00f3n de los dedos hasta al menos el 70 por 100 de las rentas e ingresos:<\/p>\n

a) Las rentas de las explotaciones econ\u00f3micas que desarrollen.<\/p>\n

b) Las rentas derivadas de la transmisi\u00f3n de bienes o derechos de su titularidad.<\/p>\n

c) Los ingresos que se obtengan por cualquier otro concepto, deducidas los gastos realizados para la obtenci\u00f3n de estos ingresos. Las entidades sin hasta lucrativos tendr\u00e1n que destinar el resto de las rentas e ingresos a incrementar la dotaci\u00f3n patrimonial o las reservas.<\/p>\n

3. Que la actividad realizada no consista en el desarrollo de explotaciones econ\u00f3micas ajenas a su objeto o finalidad estatutaria.<\/p>\n

4. Que los fundadores, asociados, patrones, representantes estatutarios, miembros de los \u00f3rganos de gobierno y los c\u00f3nyuges o parientes hasta el cuarto grado inclusivamente de cualquier de ellos no sean los destinatarios principales de las actividades que se realicen por las entidades, ni se beneficien de condiciones especiales para utilizar sus servicios.<\/p>\n

5. Que los cargos de patr\u00f3n, representante estatutario y miembro del \u00f3rgano de gobierno sean gratuitos.<\/p>\n

6. Que, en caso de disoluci\u00f3n, su patrimonio se destine \u00edntegramente a alguna de las entidades consideradas como entidades beneficiarias del mecenazgo a los efectos de esta Ley, o a entidades p\u00fablicas de naturaleza no fundacional que persigan hasta de inter\u00e9s general.<\/p>\n

7. Que est\u00e9n inscritas en el registro correspondiente.<\/p>\n

8. Que cumplan las obligaciones contables previstas en las normas por las cuales se rigen o, si no, en el C\u00f3digo de Comercio y disposiciones complementarias.<\/p>\n

9. Que cumplan las obligaciones de rendici\u00f3n de cuentas que establezca su legislaci\u00f3n espec\u00edfica. En ausencia de previsi\u00f3n legal espec\u00edfica, tendr\u00e1n que rendir cuentas antes de transcurridos seis meses desde el cierre de su ejercicio ante el organismo p\u00fablico encargado del registro correspondiente.<\/p>\n

10. Que elaboren anualmente una memoria econ\u00f3mica en la cual se especifiquen los ingresos y gastos del ejercicio, de forma que se puedan identificar por categor\u00edas y por proyectos, as\u00ed como el porcentaje de participaci\u00f3n que mantengan en entidades mercantiles.<\/p>\n

 <\/p>\n

3. Estar\u00e1n parcialmente exentas tambi\u00e9n:<\/strong><\/p>\n

a) Las entidades e instituciones sin \u00e1nimo de lucro no incluidas en el apartado anterior.<\/p>\n

b) Las uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas.<\/p>\n

c) Los colegios profesionales, las asociaciones empresariales, las c\u00e1maras oficiales y los sindicatos de trabajadores.<\/p>\n

d) Los fondos de promoci\u00f3n de ocupaci\u00f3n constituidos al amparo del art\u00edculo veinte-y-de la Ley 27\/1984, de 26 de julio, sobre reconversi\u00f3n y reindustrializaci\u00f3n.<\/p>\n

e) Las mutuas colaboradoras de la Seguridad Social, reguladas en el texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por el Real decreto legislativo 1\/1994, de 20 de junio.<\/p>\n

f) Las entidades de derecho p\u00fablico Puertos del Estado y las respectivas de las Comunidades aut\u00f3nomas, as\u00ed como las autoridades portuarias.<\/p>\n

Que quiere decir estar parcialmente exento del Impuesto sobre sociedades? Pues que hay rentas que no ser\u00e1n grabadas por el impuesto y otros que s\u00ed.<\/p>\n

 <\/p>\n

Rentas exentas:<\/p>\n

a) Las que procedan de la realizaci\u00f3n de actividades que constituyan su objeto o finalidad espec\u00edfica, siempre que no tengan la consideraci\u00f3n de actividades econ\u00f3micas.<\/p>\n

En particular, estar\u00e1n exentas las cuotas satisfechas por los asociados, colaboradores o benefactores, siempre que no se correspondan con el derecho a percibir una prestaci\u00f3n derivada de una actividad econ\u00f3mica. Las subvenciones, excepto las destinadas a financiar la realizaci\u00f3n de explotaciones econ\u00f3micas no exentas. Los donativos y donaciones recibidos para colaborar en los fines de la entidad.<\/p>\n

b) Las derivadas de adquisiciones y de transmisiones a t\u00edtulo lucrativo, siempre que unas y otros se obtengan o realicen en cumplimiento de su objeto o finalidad espec\u00edfica.<\/p>\n

c) Las que se pongan de manifiesto en la transmisi\u00f3n onerosa de bienes afectos a la realizaci\u00f3n del objeto o finalidad espec\u00edfica cuando el total producto obtenido se destine a nuevas inversiones en elementos del inmovilizado relacionadas con este objeto o finalidad espec\u00edfica.<\/p>\n

Rentas no exentas:<\/p>\n

a) Rendimientos obtenidos de actividades econ\u00f3micas (no relacionadas con el fin de la entidad)<\/p>\n

b) Rentas derivadas del patrimonio<\/p>\n

c) Rentas obtenidas de la transmisi\u00f3n del patrimonio detallado en el punto anterior<\/p>\n

Por el que respecto a los gastos, no tendr\u00e1n la consideraci\u00f3n de deducibles:<\/p>\n

a) Los gastos imputables exclusivamente a las rentas exentas.<\/p>\n

b) Las cantidades destinadas a la amortizaci\u00f3n de elementos patrimoniales no afectas a las explotaciones econ\u00f3micas sometidas a gravamen.<\/p>\n

c) Los excedentes de explotaciones econ\u00f3micas no exentas.<\/p>\n

Ahora viene el punto que con la reforma ha levantado m\u00e1s controversia por la problem\u00e1tica que suscita a las peque\u00f1as entidades sin \u00e1nimo de lucro, y que regula la obligaci\u00f3n de declarar.<\/p>\n

A partir del 2015 se dar\u00e1n dos situaciones:<\/p>\n

\u2013 Sujetas totalmente exentos del impuesto (apartado 1 del art\u00edculo 9) no estar\u00e1n obligados a presentar el Impuesto<\/p>\n

\u2013 Sujetas parcialmente exentos del impuesto (apartado 2 y 3 del art\u00edculo 9), estar\u00e1n obligados a presentar el impuesto y declarar la totalidad de las rentas, las exentas y las no.<\/p>\n

 <\/p>\n

Esta nueva obligaci\u00f3n supone incrementar, de manera espectacular, la complejidad de la gesti\u00f3n y contabilidad de su actividad a peque\u00f1as entidades sin \u00e1nimo de lucro que, en su inmensa mayor\u00eda, son portadas desde el voluntariado.<\/p>\n

 <\/p>\n

Debido a la gran alarma social que este hecho ha ocasionado, el respectivo ministro de econom\u00eda, ha revelado unas declaraciones en las que acepta el error, y dice que se estudia incorporar exenciones en la obligaci\u00f3n de declarar poniendo unos l\u00edmites, es decir, no tendr\u00edan que declarar las entidades que facturen menos de 50.000 euros anuales, y que sus rentas no exentas sujetas a retenci\u00f3n no superen los 1.000 euros.<\/p>\n

Todav\u00eda no hay ninguna modificaci\u00f3n legal aprobada.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Uno de los puntos m\u00e1s alarmantes de la reforma fiscal aprobada, en lo referente al Impuesto sobre sociedades, es el que afecta a las Entidades sin \u00e1nimo de lucro, debido a que a partir del 2015 tienen la obligaci\u00f3n, TODAS, de presentar Impuesto sobre sociedades….<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":3134,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[11],"tags":[],"class_list":["post-3158","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscal-es"],"yoast_head":"\nReforma fiscal: Entidades sin \u00e1nimo de lucro versus Impuesto sobre sociedades<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Tota la informaci\u00f3 sobre: Reforma fiscal: Entidades sin \u00e1nimo de lucro versus Impuesto sobre sociedades\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" 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