Canvi tipus impositiu IVA
El Real Decret-Llei 20/2012 aprovat el 13 de juliol del 2012 i publicat al BOE el 13 de juliol del 2012, suposa una reforma en l’IVA que inclou una modificació en els tipus impositiu a aplicar i una reorganització de les activitats subjectes a aquests. Aquests canvis entraran en vigor l’1 de setembre de 2012.
Canvi en els tipus
La reforma suposa un increment en el percentatge a aplicar als productes i serveis enquadrats en els tipus impositius general i reduït. El tipus super-reduït no canvia i roman subjecte al 4% de gravamen.
El tipus general passa del 18% al 21% i el reduït s’incrementa del 8% al 10%.
Els canvis també afecten el gravamen en concepte de recàrrec d’equivalència. El percentatge de recàrrec de les activitats subjectes a l’IVA reduït passa de l’1% al 1,4% i les del general del 4% al 5,2%. Aquelles que estan dins de l’IVA super-reduït es mantenen en el 0,5%.
De tota manera, existeix una important excepció. Quan s’emet una factura rectificativa (abonament), deuran utilitzar-se els tipus de IVA de la factura que es rectifica.
Quadre explicatiu:
-
TIPUS IVA FINS 31/08/2012 NOUS TIPUS D’IVA A PARTIR 01/09/2012 GENERAL 18,00% 21,00% REDUÏT 8,00% 10,00% SUPER-REDUÏT 4,00% 4,00% Recàrrec d’equivalència: GENERAL 4,00% 5,20% REDUÏT 1,00% 1,40% SUPER-REDUÏT 0,50% 0,50%
Canvis en les activitats subjectes a l’IVA reduït
Un altre dels canvis suposa la reorganització de les activitats subjectes a cada tipus impositiu. En concret hi ha una sèrie d’elles que fins ara estaven subjectes al tipus d’IVA reduït, és a dir al 8%, i que l’1 de setembre tributaran al general, és a dir al 21%.
Segons la nova configuració de l’impost, queden subjectes al tipus reduït i es graven al 10% a partir de l’1 de setembre, els lliuraments, adquisicions intracomunitàries o importacions de:
– Els productes d’alimentació elaborats, excepte les begudes alcohòliques. Recordar que l’alimentació fresca (pa, fruites, verdures, etc.) està subjecta al tipus superreduït i per tant continuarà al 4%.
– Els animals, vegetals i els altres productes susceptibles de ser utilitzats habitualment i idònia per a l’obtenció de productes alimentaris, inclosos els animals d’engreix.
– Les llavors i materials d’origen exclusivament animal o vegetal susceptibles d’originar la reproducció d’animals o vegetals; fertilitzants, residus orgànics, correctors i esmenes, herbicides, plaguicides d’ús fitosanitari o ramader, els plàstics per a cultius i les bosses de paper per a la protecció de les fruites abans de la seva recol·lecció.
– Les aigües aptes per a l’alimentació humana o animal o per al reg, fins i tot en estat sòlid.
– Els medicaments per a ús animal, així com les substàncies medicinals susceptibles de ser utilitzades habitualment i idònia en la seva obtenció.
– Els aparells i complements, incloses les ulleres graduades i les lents de contacte que, per les seves característiques objectives, serveixin per suplir les deficiències físiques de l’home o dels animals, incloses les limitadores de la mobilitat i comunicació.
– Els productes sanitaris, material, equips o instrumental que, objectivament considerats, només es puguin utilitzar per prevenir, diagnosticar, tractar, alleujar o curar malalties o mals de l’home o dels animals. No s’inclouen en aquest nombre els cosmètics ni els productes d’higiene personal, a excepció de compreses, tampons i protectors íntims.
– Els edificis o parts dels mateixos aptes per ser utilitzats com habitatges, incloses les places de garatge, amb un màxim de dues unitats, i annexos en ells situats que es transmetin conjuntament. No tenen la consideració d’annexos a habitatges els locals de negoci, encara que es transmetin conjuntament amb els edificis o part dels mateixos destinats a habitatges.
– Les llavors, bulbs, esqueixos i altres productes d’origen exclusivament vegetal susceptibles de ser utilitzats en l’obtenció de flors i plantes vives.
– Els serveis de transports de viatgers i els seus equipatges.
– Els serveis d’hostaleria, acampada i balneari, restaurants i, en general, el subministrament de menjars i begudes per consumir en l’acte, fins i tot si es confeccionen previ encàrrec del destinatari. S’exceptuen els serveis mixtos d’hostaleria, espectacles, discoteques, sales de festa, barbacoes o altres anàlegs.
– Els serveis de plantació, sembra, empeltat, abonat, cultiu i recol·lecció, embalatge i condicionament dels productes, inclòs el seu assecat, neteja, esclofollada, trossejat, ensitjat, emmagatzematge i desinfecció dels productes; cria, guarda i engreix d’animals; anivellament , explanació o abancalament de terres de cultiu; assistència tècnica, l’eliminació de plantes i animals nocius i la fumigació de plantacions i terrenys, drenatge, tala, tria, estellat i escorçat d’arbres i neteja de boscos, i serveis veterinaris. Això no és aplicable a les cessions d’ús o gaudi o arrendament de béns. També s’aplica aquest tipus impositiu a les prestacions de serveis realitzades per les cooperatives agràries als seus socis com a conseqüència de la seva activitat cooperativitzada.
– Els serveis de neteja de vies públiques, parcs i jardins públics.
– Els serveis de recollida, emmagatzematge, transport, valorització o eliminació de residus, neteja de clavegueram públic i desratització dels mateixos i la recollida o tractament de les aigües residuals. S’inclouen els serveis de cessió, instal · lació i manteniment de recipients normalitzats utilitzats en la recollida de residus i els serveis de recollida o tractament d’abocaments en aigües interiors o marítimes.
– L’entrada a biblioteques, arxius i centres de documentació i museus, galeries d’art i pinacoteques.
– Els espectacles esportius de caràcter aficionat.
– Les exposicions i fires de caràcter comercial.
– Les execucions d’obra de renovació i reparació realitzades en edificis o parts dels mateixos destinats a habitatges, quan el destinatari sigui persona física, no actuï com empresari o professional i utilitzi l’habitatge al fet que es refereixen les obres per al seu ús particular. S’inclouen en aquest aspecte les execucions d’obra quan el seu destinatari sigui una comunitat de propietaris. A més la construcció o rehabilitació de l’habitatge a què es refereixen les obres hagi conclòs almenys dos anys abans de l’inici d’aquestes últimes i que la persona que realitzi les obres no aporti materials per a la seva execució o, en el cas que els aporti, seu cost no excedeixi el 40 per cent de la base imposable de l’operació.
– Els arrendaments amb opció de compra d’edificis o parts dels mateixos destinats exclusivament a habitatges, incloses les places de garatge, amb un màxim de dues unitats, i annexos en ells situats que s’arrendin conjuntament.
– La cessió dels drets d’aprofitament per torn d’edificis, conjunts immobiliaris o sectors d’ells arquitectònicament diferenciats quan l’immoble tingui, almenys, deu allotjaments, d’acord amb el que estableix la normativa reguladora d’aquests serveis.
Totes aquelles altres activitats que fins ara estaven subjectes al tipus reduït i que no apareixen en la relació de dalt passaran a partir de l’1 de setembre a tributar pel tipus general, és a dir al 21%.
En concret la comercialització de flors i plantes ornamentals, els cosmètics, els serveis mixtos d’hostaleria, l’entrada a teatres, circs, toros i altres espectacles, els serveis prestats per artistes persones físiques, l’entrada a espectacles esportius professionals, els serveis funeraris; els serveis de perruqueria, serveis de televisió digital o l’adquisició d’obres d’art estaran subjectes al 21%.